FURS, kriptovalute in davki: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Kdaj nastane davčna obveznost pri kriptovalutah

V Sloveniji je obdavčitev kriptovalut odvisna od tega, kaj z njimi počnete. Če jih kupite in držite, davka ni. Ko pa jih zamenjate za evre ali drugo kriptovaluto, ali z njimi plačate blago, nastane obdavčljiv dogodek. FURS (Finančna uprava Republike Slovenije) obravnava dobiček iz trgovanja kot dohodek iz kapitala po Zakonu o dohodnini. Davek znaša 25 % od razlike med prodajno in nabavno ceno. Če ste kriptovaluto prejeli kot plačilo za delo, se to šteje kot dohodek iz zaposlitve ali poslovanja in se obdavči po lestvici dohodnine.

Pomembno je, da se obdavči vsaka posamezna transakcija. Pri menjavi bitcoina za ether se šteje, da ste bitcoin prodali po tržni vrednosti v evrih in nato kupili ether. Zato morate voditi evidenco nabavnih cen za vsako enoto. Če tega ne storite, FURS lahko določi davčno osnovo po svoje, kar je za vlagatelja običajno slabše.

Poseben primer so kripto bankomati. Provizija pri dvigu gotovine iz bitcoin bankomata v Sloveniji je pogosto med 8 in 12 %, poleg tega pa bankomat zasluži še na razmiku med nakupno in prodajno ceno. Ta provizija se ne šteje kot davčno priznan odhodek pri izračunu dobička, razen če je neposredno povezana s transakcijo in jo lahko dokažete z ustreznim potrdilom.

Rudarjenje: dohodek ali poslovna dejavnost?

Rudarjenje kriptovalut v Sloveniji ni prepovedano, a prinaša davčne posledice. Če rudarite občasno in v majhnem obsegu, FURS to lahko obravnava kot drug dohodek. Če pa je rudarjenje organizirano, z lastno opremo in rednim pridobivanjem, gre za opravljanje dejavnosti. Takrat se morate registrirati kot samostojni podjetnik ali ustanoviti podjetje. Davek na dohodek pravnih oseb je 19 %, pri s.p. pa se dobiček obdavči po progresivni lestvici.

Pomembno je tudi, da se pri rudarjenju ne obdavči vsak izkopan kos posebej, ampak se dohodek prizna ob prodaji ali menjavi. Vrednost izkopanih kovancev se takrat izmeri po tržni ceni. Če kovancev ne prodate, davka ni. A pozor: če jih uporabite za plačilo, se šteje, kot da ste jih prodali.

Za rudarjenje potrebujete tudi ustrezno električno priključitev. Gospodinjski priključek hitro postane premajhen za več grafičnih kartic. Distributerji, kot je Elektro Ljubljana, za večje odjemne moči zahtevajo soglasje in ustrezno merjenje. Ta strošek je davčno priznan odhodek, če rudarite kot dejavnost.

Kako pravilno dokumentirati transakcije

FURS ne zahteva posebnega obrazca za vsako transakcijo, priporoča pa evidenco, ki vsebuje datum, vrsto kovanca, količino, ceno v evrih ob nakupu in prodaji ter morebitne provizije. Tako evidence ne vodijo le podjetja, ampak tudi posamezniki, ki trgujejo prek platform, kot so Binance, Kraken ali slovenske borze. Če uporabljate več denarnic, je smiselno vsako transakcijo povezati z naslovom denarnice.

Posebej previdni bodite pri cepitvi kriptovalute (hard fork). Če prejmete novo kovanto brezplačno, se ta ne šteje kot dohodek ob prejemu, ampak šele ob prodaji. Takrat je nabavna cena enaka nič, kar pomeni, da je celoten izkupiček dobiček. Enako velja za airdrop žetone, razen če jih prejmete kot plačilo za storitev.

V praksi se pogosto pojavi dilema, ali je potrebna dodatna denarnica za kriptovalute. Z davčnega vidika ni razlike med denarnico v vaši lasti in denarnico pri borzi. Pomembno je le, da lahko dokažete, kdaj in po kaki ceni ste kovance pridobili. Zato shranjujte potrdila o nakupu, tudi če so v angleščini in v pdf obliki.

Pogoste napake in kako se jim izogniti

Najpogostejša napaka je, da vlagatelji ne prijavijo dobička, ker menijo, da majhni zneski niso pomembni. FURS lahko dohodke preveri tudi za nazaj, zlasti če imate nakazila iz tujih borz. Druga napaka je nepravilno evidentiranje provizij. Provizija borze se prizna kot odhodek le, če je neposredno povezana s transakcijo in jo lahko dokažete.

Mnogi tudi pozabijo, da je treba dohodke iz kriptovalut prijaviti v roku 15 dni po prejemu dohodka, razen če gre za dohodek iz kapitala, ki se prijavi z obrazcem DOH-KAP do 28. februarja za preteklo leto. Za dohodek iz rudarjenja ali plačila v kriptovalutah se uporablja obrazec DOH-DRUG ali DOH-ZAP.

Pri tem velja omeniti, da so slovenski študenti na ekonomskih fakultetah v diplomskih nalogah pogosto obravnavali prav to tematiko, zato je na voljo nekaj domače literature. A zakonodaja se spreminja, zato je najbolje preveriti aktualna navodila na spletni strani FURS. Če niste prepričani, se posvetujte z davčnim svetovalcem, ki pozna kripto področje. Strošek svetovanja je praviloma nižji od kazni za nepravilno prijavo.